Analisa
Sumber dan Penggunaan Kas
Laporan perubahan kas (cash flow
statement) atau laporan sumber dan penggunaan kas disusun untuk menunjukan
perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan
tersebut dengan menun jukan darimana sumber-sumber kas dan
penggunaan-penggunaanya.
Laporan sumber dan penggunaan kas
menggambarkan atau menunjukan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber
penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang bersangkutan.
Laporan sumber dan penggunaan kas akan
dapat digunakan sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas dimasa mendatang dan
kemungkinan sumber-sumber yang ada.
Tujuan
Cash Flow Statement yaitu:
Menunjukkan
perubahan kas selama satu periode.
Mengidentifikasi
sumber-sumber Kas selama satu periode.
Mengidentifikasi
penggunaan Kas selama satu periode.
Tujuan
Utama Analisis Laporan Kas adalah untuk menaksir kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan Kas
**
Arti Pentingnya Analisa Sumber-Sumber Dan Penggunaan Dana
Laporan keuangan yang dihasilkan oleh
perusahaan dari period ke periode atau dari tahun ke tahun dapat dimanfaatkan
untuk mengetahui atau mendeteksi aliran dana yaitu dari mana sumber dana itu
berasal atau dihasilkan dan untuk apa serta bagaimana dana tersebut digunakan
atau dibelanjakan. Kita dapat mengetahui atau mendeteksi aliran dana tersebut
dengan cara membandingkan laporan keuangan dari dua tahun yang berurutan. Maka
dapat lita simpulkan bahwa suatu cara analisis yang digunakan untuk mempelajari
bagaimana suatu perusahaan melaksanakan kebijakan-kebijakan dalam rangka
memperoleh dana dan menggunakan dana tersebut sering disebut sebagai Analisis
Sumber dan Penggunaan Dana.. Setelah kita mengetahui pengertian dari analisis
sumber dan penggunaan dana tersebut dapat diketahui bahwa hasil dari analisis
sumber dan penggunaan dana disebut sebagai Laporan Sumber dan Penggunaan Dana.
Oleh karena itu, perusahaan harus
hati-hati dalam menangani masalah keuangan dalam pengelolaan sumber dan penggunaan
modal kerja atau dana. Laporan sumber dan penggunaan dana ini merupakan suatu
laporan yang berguna bagi pihak manajemen perusahaan, para kreditur, para
pemegang saham, dan pihak-pihak lainnya. Pihak manajemen dan para kreditur
jangka pendek terutama akan tertarik kepada posisi keuangan jangka pendek
(posisi modal kerja) suatu perusahaan termasuk perubahan-perubahan yang terjadi
selama periode itu. Kenaikan dalam modal kerja mungkin ditunjukkan dalam kas,
efek (sekuritas), piutang maupun dalam persediaan atau adanya penurunan atau
berkurangnya hutang lancar, dan adanya kenaikan dalam modal kerja ini akan
diinterpretasikan bergantung kepada sumber-sumber yang menyebabkan kenaikan
tersebut. Apabila seluruh perubahan tersebut semuanya berasal dari hasil operasi
perusahaan, maka hal ini akan dinilai sebagai hal yang amat baik atau
menguntungkan dibandingkan dengan kenaikan modal kerja yang berasal dari
pengeluaran hutang jangka panjang.
Langkah-langkah
dalam menganalisa sumber-sumber dan penggunaan dana :
1) Penyusunan laporan perubahan neraca
(statement of balance sheets changes)
2) Laporan sumber-sumber dan penggunaan
dana
1.
Dana Dalam Arti Kas
Dana
yang akan dianalisis nantinya bisa dalam pengertian kas, artinya setiap ada
perubahan elemen-elemen yang ada pada laporan keuangan akan menambah atau
mengurangi kas. Oleh karena itu, laporannya disebut sebagai Laporan Sumber dan
Penggunaan Kas. Laporan sumber dan penggunaan kas ini disusun untuk menunjukkan
perubahan kas selama satu periode dan memberkan alasan mengenai perubahan kas
tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber-sumber kas dan
pengunaan-penggunaannya.
Langkah-langkah
menyusun laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (kas):
>>
Menyusun laporan perubahan neraca, yang menggambarkan perubahan masing-masing
elemen neraca antara dua titik waktu yang akan dianalisa (bulanan atau
tahunan).
>>
Mengelompokkan perubahan-perubahan dalam golongan perubahan yang memperbesar /
memperkecil kas.
>>
Mengelompokkan elemen-elemen dalam laporan rugi dan laba (laporan laba ditahan)
ke dalam golongan yang memperbesar/ memperkecil kas.
>>
Mengadakan konsolidasi dari semua informasi ke dalam laporan sumber-sumber dan
penggunaan dana.
Contoh
laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (kas)
|
PERUSAHAAN
PT. RAHAYU
LAPORAN
PERUBAHAN NERACA 31 DES 1980 – 31 DES 1981
(DALAM
RIBUAN RUPIAH)
|
||||
|
31/12/1980
|
31/12/1981
|
Perubahan
|
||
|
Debet
|
Kredit
|
|||
|
AKTIVA
|
||||
|
Kas
|
Rp. 600
|
Rp. 700
|
Rp. 100
|
Rp.
-
|
|
Efek
|
Rp. 700
|
Rp. 500
|
Rp. -
|
Rp.
200
|
|
Piutang
|
Rp. 1.200
|
Rp. 1.000
|
Rp. -
|
Rp.
200
|
|
Barang
|
Rp. 2.200
|
Rp. 2.600
|
Rp. 400
|
Rp.
-
|
|
Mesin
|
Rp. 4.000
|
Rp. 5.000
|
Rp. 1.000
|
Rp.
-
|
|
Akum.
depresiasi mesin
|
Rp. (400)
|
Rp. (600)
|
Rp. -
|
Rp.
200
|
|
Bangunan
|
Rp. 4.000
|
Rp. 4.000
|
Rp. -
|
Rp.
-
|
|
Akum.
depresiasi bangunan
|
Rp. (600)
|
Rp. (900)
|
Rp. -
|
Rp.
300
|
|
Tanah
|
Rp. 2.300
|
Rp. 3.700
|
Rp. 1.400
|
Rp.
-
|
|
Jumlah
Aktiva
|
Rp.
14.000
|
Rp.
16.000
|
||
|
HUTANG
& MODAL
|
||||
|
Hutang
perniagaan
|
Rp. 1.500
|
Rp. 1.000
|
Rp. 500
|
Rp.
-
|
|
Hutang
wesel
|
Rp. 1.000
|
Rp. 1.200
|
Rp. -
|
Rp.
200
|
|
10 %
obligasi
|
Rp. 4.500
|
Rp. 6.000
|
Rp. -
|
Rp.
1.500
|
|
Modal
saham
|
Rp. 5.000
|
Rp. 5.000
|
Rp. -
|
Rp.
-
|
|
Surplus
modal
|
Rp. 1.000
|
Rp. 1.000
|
Rp. -
|
Rp.
-
|
|
Laba
ditahan
|
Rp. 1.000
|
Rp. 1.800
|
Rp. -
|
Rp.
800
|
|
Jumlah
Hutang & Modal
|
Rp.
14.000
|
Rp.
16.000
|
||
|
Jumlah
|
Rp.
3.400
|
Rp.
3.400
|
||
Selama tahun 1981, Perusahaan PT. Rahayu mendapatkan
keuntungan netto sesudah pajak sebesar Rp. 1.500.000 dan dibayarkan sebagai
cash deviden sebesar Rp. 700.000
|
PERUSAHAAN
PT. RAHAYU
LAPORAN
SUMBER-SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA
31
DESEMBER 1980 – 31 DESEMBER 1981
(DALAM
RIBUAN RUPIAH)
|
|||
|
Sumber-Sumber
|
Penggunaan
|
||
|
Dana berasal dari operasi :
|
|||
|
Keuntungan neto
|
Rp. 1.500
|
Cash deviden
|
Rp. 700
|
|
Depresiasi
|
Rp. 500
|
Bertambahnya mesin
|
Rp. 1.000
|
|
Berkurangnya efek
|
Rp. 200
|
Bertambahnya tanah
|
Rp. 1.400
|
|
Bekurangnya piutang
|
Rp. 200
|
Bertambahnya barang
|
Rp. 400
|
|
Bertambahnya hutang wesel
|
Rp. 200
|
Berkurangnya hut. perniagaan
|
Rp. 500
|
|
Bertambahnya obligasi
|
Rp. 1.500
|
Bertambahnya kas
|
Rp. 100
|
|
Rp.
4.100
|
Rp.
4.100
|
||
Dari laporan penggunaan dana tersebut diatas, nampak bahwa
penggunaan dana (kas) yang menonjol adalah untuk penambahan mesin, penambahan
tanah dan pembayaran cash deviden.
- Bertambahnya mesin,
berarti perusahaan telah mengadakan perluasan usahanya.
- Bertambahnya mesin,
berarti perusahaan telah mengadakan perluasan usaha
- Pembelian tanah,
berarti persiapan ekspansi lebih lanjut
Dari analisa sumber-sumber dan penggunaan dana PT. Rahayu
dapat disimpulkan bahwa perusahaan menggunakan dananya dalam tahun 1981
sebagian besar untuk ekspansi dalam bentuk pembelian mesin dan tanah. Pembelian
mesin dibelanjai terutama dengan hutang jangka panjang dan depresiasi.
Kebijaksanaan tersebut dapat dibenarkan ditinjau dari sudut likuiditas.
Pembelian tanah dibelanjai sebagian dengan modal sendiri dan sebagian dari
hutang jangka panjang. Kebijaksanaan pembiayaan tanah dengan hutang tidak
dibenarkan ditinjau dari sudut likuiditas
Sumber
:
http://triawahyunieriska.blogspot.com/2013/01/laporan-sumber-dan-penggunaan-dana.html
http://wendyawaw.blogspot.com/2012/04/analisa-sumber-dan-penggunaan-kas.html
